新華社北京2月1日電（記者劉開(kāi)雄）記者2月1日從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》，就起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項(xiàng)作了進(jìn)一步明確，細(xì)化操作要求，推動(dòng)增值稅法及其實(shí)施條例落實(shí)落地。
該征管公告進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則，自今年起，按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷(xiāo)售額500元提升到1000元，并明確自然人發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)、通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。
“這樣的政策安排同時(shí)兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對(duì)較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額，‘打包’適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，有利于促進(jìn)稅收公平?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)黃立新說(shuō)。
征管公告還明確了小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
“由于增值稅實(shí)行‘環(huán)環(huán)征收、道道抵扣’的鏈條式征扣稅機(jī)制，小規(guī)模納稅人放棄減免稅的主要目的，一般是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票用以抵扣進(jìn)項(xiàng)的需求。”國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，靈活選擇是否就某筆應(yīng)稅交易放棄減免稅優(yōu)惠，單筆放棄享受優(yōu)惠的，不會(huì)影響其他應(yīng)稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠。
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額，適用10號(hào)公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：
（一）自然人取得2025年8月8日起（含當(dāng)日）新發(fā)行國(guó)債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對(duì)應(yīng)計(jì)息期月均分?jǐn)偟睦?，確定月銷(xiāo)售額。
（二）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)。一次性收取租金的，以對(duì)應(yīng)租賃期月均分?jǐn)偟淖饨穑_定月銷(xiāo)售額。
（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。
（四）自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。
（五）保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，并由保險(xiǎn)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照?qǐng)?zhí)行。
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實(shí)行按次納稅，銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)的，按照以下規(guī)定辦理申報(bào)納稅：
（一）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)征收增值稅。
（二）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅。
（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號(hào)公告第三條第（三）部分第6點(diǎn)規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
五、本公告自2026年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2026年1月30日
